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银行承兑汇票事件的启示

2016-10-14 21:43 作者: 来源: 本站 浏览: 我要评论 字号:

摘要: 某居民企业负责人请笔者帮助检查本企业账务是否规范,有无舞弊行为发生。 案头分析出现疑点 银行承兑汇票贴现从账务处理、生产要素等方面入手分析核查,发现该企业账务处理规范、税收核算健全;在对企业的资金成本、业务流向进行分析时,发现企业每个核算期期末存在大量的未达账...

某居民企业负责人请笔者帮助检查本企业账务是否规范,有无舞弊行为发生。

案头分析出现疑点

银行承兑汇票贴现从账务处理、生产要素等方面入手分析核查,发现该企业账务处理规范、税收核算健全;在对企业的资金成本、业务流向进行分析时,发现企业每个核算期期末存在大量的未达账项,同时在其他往来中存在巨额、金额基本相似的资金。种种现象表明该企业现金流量、超过经营规模、呈现出企业信用过泛等问题。笔者对其现金流量作专项分析,发现现金流量与生产规模严重不符,于是笔者采取代入现金流量、重建本量利分析模型的方式,得出了现金流的边际贡献出现严重背离,甚至连续3年的资金敏感分析系数为10的结论。因此,笔者对该企业的财务费用明细账、银行存款流水、应收票据、应付票据与往来款项进行核查。

核实疑点露出真相

笔者发现该企业财务费用明细账存在着多笔手续费,经查询银行存款流水,显示是银行承兑汇票手续费;这些兑付的银行承兑汇票经过核对,发现其来源方与该企业的客户名称不相匹配。同时,查看往来款项、银行存款流水、客户名单,也存在着银行承兑汇票的来源方与该企业的客户名称不相匹配。

于是,笔者向该企业负责人反映,企业可能存在倒手或兑付银行承兑汇票,赚取差价或超额“手续费”的问题。

该负责人请律师参与这个问题的调查,企业财务经理承认其任期的近5年时间内,经手大量承兑汇票,赚取差价与超额“手续费”的问题,共计金额达500万元,财务经理与企业负责人达成谅解并辞去财务经理职务,将这笔资金交还企业。企业于当月自查补缴营业税25万元、企业所得税118万元。

事件的启示与建议

在本案例中,企业财务经理在账务处理、税收核算方面,从表面看尽到了勤勉的义务,但分析其行为的实质,是利用职务之便,以企业的资金占用、企业信用两方面谋取利益,这部分利益其实质就是企业的现金流量与企业信用带来的孳生利益。如果单纯从财务管理、会计舞弊的角度进行审计,很难发现这些孳生利益。而随着营改增的全面推开,税收对企业经营与企业信用带来的潜在利益超过了以往的认识,“随税而运动,涉税就有利益”的观点越来越清晰。在笔者近5年的涉税审计与检查工作中,就有多次,因为让企业多缴税反而为企业保住了其应得的潜在利益。

因此,笔者建议企业应从涉税风险点出发,建立与健全税收风险内控制度,多角度、全方位地组织开展企业内部的税收风险内控调查与测试工作,将应属于企业“篮子”里的“菜”全部拿到企业的“篮子”里来,将应缴的税一分不少地交给国家,舍小利取大利,以利于企业的长远发展。

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